小李是公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人,每年年底都是她最忙碌的時(shí)候。她需要核算年終獎(jiǎng)、稅費(fèi)、資產(chǎn)減值等一大堆事項(xiàng),以確保公司財(cái)務(wù)報(bào)表合規(guī)。記得去年年底,因?yàn)橐豁?xiàng)費(fèi)用沒(méi)做好計(jì)提,差點(diǎn)影響了公司的稅務(wù)處理。
年終獎(jiǎng)是企業(yè)激勵(lì)員工的重要方式。小李所在的公司發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí),往往按照員工的考核指標(biāo)來(lái)決定,按照銷售業(yè)績(jī)、項(xiàng)目完成情況等。
年終獎(jiǎng)計(jì)提的關(guān)鍵是要確保它在次年匯算清繳之前發(fā)放,否則未發(fā)放的年終獎(jiǎng)就不能稅前扣除。
公司可能有一些庫(kù)存商品,今年無(wú)法賣出去,可能會(huì)在明年降價(jià)出售。此時(shí),公司需要進(jìn)行減值處理,計(jì)算這些商品的可變現(xiàn)凈值,確保資產(chǎn)價(jià)值真實(shí)反映。
很多時(shí)候,公司支付了費(fèi)用,但未能及時(shí)拿到發(fā)票。財(cái)務(wù)人員應(yīng)該在年底做費(fèi)用計(jì)提,等到次年匯算清繳前再?zèng)_銷。
按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,企業(yè)需要在年末計(jì)提屬于當(dāng)年的費(fèi)用,即使這些費(fèi)用還沒(méi)有支付。比如年底的房租、水電費(fèi)等支出,如果沒(méi)有及時(shí)支付,也要在財(cái)務(wù)賬上做好計(jì)提。
年末,財(cái)務(wù)部門(mén)需要對(duì)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等各類稅費(fèi)進(jìn)行測(cè)算,確保按時(shí)計(jì)提和繳納。特別是所得稅,財(cái)務(wù)要重點(diǎn)檢查是否有不能稅前列支的項(xiàng)目,如福利費(fèi)、廣告費(fèi)等。
工資和社保費(fèi)用一般會(huì)在次月發(fā)放,但按照權(quán)責(zé)發(fā)生制,企業(yè)需要在12月根據(jù)歷史情況估算本月的工資社保金額,并做好計(jì)提。
利息費(fèi)用通常是在借款發(fā)生時(shí)計(jì)提,雖然實(shí)際支付通常是在次年。根據(jù)稅務(wù)規(guī)定,計(jì)提的尚未到期支付的借款利息費(fèi)用,不能在當(dāng)年稅前扣除,匯算清繳時(shí)需要進(jìn)行調(diào)增處理。
建筑工程企業(yè)還需要根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)用,這筆費(fèi)用用于保障員工安全。不同類型的建筑工程,安全生產(chǎn)費(fèi)用的比例也有所不同。
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